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martes, mayo 20, 2008

610. Consideracion del Trabajo de Auditoria Interna

A continuación estaré trasladando de las Normas Internacionales de Auditoria todo lo relacionado a Uso del Trabajo de Otros comprendidas de la 600-610 y 620. Sin embargo quiero hacer la cordial invitación para que visiten las publicaciones de fecha 17/12/2007 y 29/12/2007; en estas he trasladado la norma 600 y 620 respectivamente, dicho esto, solo me queda indicar que con el desarrollo de la presente estoy concluyendo este grupo.

"610. CONSIDERACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA

Introducción

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guias y proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoría interna. No trata casos cuando el personal de auditoría interna ayuda al auditor externo a llevar a cabo procedimientos de auditoría externa. Los procedimientos anotados solo se aplican a actividades de auditoría interna que sean relevantes a la auditoría de los estados financieros.

El auditor externo deberá considerar las actividades de auditoría interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditoría externa.

"Auditoría Interna" significa una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras, examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno.

Si bien el auditor externo tiene responsabilidad única por la opinión de auditoría y por la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría externa, ciertas partes del trabajo de auditoría interna pueden ser útiles para el auditor externo

Comprensión y evaluación preliminar de la auditoría interna

El auditor externo deberá obtener una comprensión suficiente de las actividades de auditoría interna para ayudar a la planeación de la auditoría a desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.

Una auditoría interna efectiva a menudo permitirá una modificación en la naturaleza y oportunidad y una reducción en el alcance de los procedimientos desarrollados por el auditor externo pero no los puede eliminar por completo. En algunos casos, sin embargo, habiendo considerado las actividades de auditoría interna, el auditor externo puede decidir que la auditoría interna no tendrá efecto sobre los procedimientos de auditoría externa.

Durante el curso de la planeación de la auditoría el auditor externo debería hacer una evaluación preliminar de la función de auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante para la auditoría externa de los estados financieros en áreas específicas de auditoría.

La evaluación preliminar del auditor externo de la función de auditoría interna influirá en el juicio del auditor externo sobre el uso que puede darse a la auditoría interna para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría externa.

Para la evaluación preliminar de la función de auditoría interna deben tenerse en cuenta los siguientes criterios:

(a) Status organizacional: el efecto que esta tiene para ser objetiva.

(b) Alcance de la función: la naturaleza y alcance de las asignaciones de auditoría interna desarrolladas.

(c) Competencia técnica (entrenamiento técnico y eficiencia de quienes la desempeñan)

(d) Debido cuidado profesional: si la auditoría interna es planeada, supervisada, revisada y documentada apropiadamente.

Planeación del tiempo para enlace y coordinación

Cuando se planea usar el trabajo de auditoría interna, el auditor externo deberá considerar el plan tentativo de auditoría interna para el período y discutirlo desde un principio. Si va a ser un factor determinante, se debe convenir por anticipado el tiempo, el grado de cobertura, los niveles de pruebas y los métodos propuestos para selección de muestras, documentación y revisión de los procedimientos para reportes del trabajo desarrollado por la auditoría interna.

El enlace con la auditoría interna es más efectivo cuando se celebran reuniones a intervalos apropiados durante el período. Es necesaria la mutua información sobre asuntos relevantes que puedan afectar el trabajo del otro.

Evaluación y prueba del trabajo de auditoría interna

Cuando el auditor externo tiene intención de usar trabajo específico de auditoría interna, el auditor externo debería evaluar y aprobar dicho trabajo para confirmar si es adecuado para propósitos del auditor externo.

La evaluación del trabajo específico de auditoría implica la consideración de lo adecuado del alcance del trabajo y programas relacionados y si la evaluación preliminar de la auditoría interna permanece como apropiada, considerando si: a) el trabajo es desempeñado por personas con entrenamiento técnico y eficiencia como auditores internos; b) si se obtiene evidencia apropiada, c) si las conclusiones alcanzadas son apropiadas y d) las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditoría interna son resueltos en forma apropiada.

* Los principios básicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditoría se identifican en negrilla

Fuente:http://fccea.unicauca.edu.co

En esta norma tendrá que ponerse énfasis en la forma que puede utilizarse el trabajo de la Auditoria Interna, previamente se haga una evaluación de la misma.

Adicional a la recomendación inicial, hago una atenta invitación para que visiten en este mismo blog, las publicaciones efectuadas en las siguientes fechas:

26/02/2007, - 27/02/2007, - 12/03/2007, - 20/03/2007, - 15/10/2007 y que de alguna forma se relacionen con dicha norma.
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